各位同事：
根據(jù)【國家稅務(wù)總局公告2022年第7號 】 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》的公告第九條的規(guī)定：納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項附加扣除。
為了做好本公司個人所得稅2024年的預(yù)扣預(yù)繳工作，確保您2024年繼續(xù)及時的享受專項附加扣除政策，現(xiàn)就2024年個人所得稅專項附加扣除確認(rèn)工作的操作步驟和具體方法通知如下：
1.2024年個人所得稅專項附加扣除操作步驟
情形（一）
?2024年的專項附加扣除信息無變動，只需在2023年基礎(chǔ)上確認(rèn)即可。① 打開個人所得稅APP首頁，選擇“了解一下”或“專項附加扣除填報”，選擇“一鍵帶入”，再選擇“扣除年度2024”；如下圖：
② 依據(jù)提示“將帶入2023年度信息，請確認(rèn)是否繼續(xù)？”或者“您在2024年度已存在專項附加扣除信息，如果繼續(xù)確認(rèn)，將覆蓋已存在的專項附加扣除信息！”，確認(rèn)后點擊“確定”；如下圖：
③ 打開“可確認(rèn)”狀態(tài)的專項附加扣除，核對信息；如有修改，可以點擊“修改”，信息確認(rèn)后點擊“一鍵確認(rèn)”。如下圖：
注意：如有“已失效”狀態(tài)的信息，則需先刪除之后才能點擊“一鍵確認(rèn)”。
④ 點擊“一鍵確認(rèn)”后，信息則提交成功。不需要重復(fù)確認(rèn)，否則之前確認(rèn)的信息會顯示已作廢，系統(tǒng)會以最新確認(rèn)的信息為準(zhǔn)。如下圖：
用戶可以在確認(rèn)之后在APP中點擊首頁-我要查詢-專項附加扣除信息查詢-選擇扣除年度“2024”-查看已提交的信息，如有變動可以選擇作廢或修改。
情形（二）?2024年需對已填寫的信息進(jìn)行修改。如：需要修改申報方式、扣除比例、相關(guān)信息等，則需點擊“可確認(rèn)”之后進(jìn)入相關(guān)修改頁面進(jìn)行修改。注：此方式只能修改部分信息。如：需要修改基本信息：先進(jìn)入2023年的信息頁面，修改后再重新確認(rèn)。在APP中點擊首頁-我要查詢-專項附加扣除信息查詢-選擇年份2023年，修改之后再確認(rèn)2024年的信息。舉例：用戶需修改贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偙壤?/strong>
點擊“可確認(rèn)”狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息，點擊“修改”-“修改分?jǐn)偡绞健?，修改成功后返回“可確認(rèn)”界面，再點擊“一鍵確認(rèn)”。
情形（三）?2024年需要作廢專項附加扣除項目。比如2024年不再申請住房貸款利息專項附加扣除。點擊“可確認(rèn)”狀態(tài)的房貸利息信息，點擊“刪除”，再點擊“一鍵確認(rèn)”。如下圖：
情形（四）?2024年需要新增專項附加扣除項目。比如2024年新增子女教育扣除，需要申報填寫。先按情形（1）步驟確認(rèn)之前申報的其他不需修改的專項附加扣除信息后，點擊APP首頁-專項附加扣除填報。如下圖：
情形（五）?2024年首次填寫專項附加扣除。直接選擇首頁的“專項附加扣除填報”。如上圖。
2.專項附加扣除信息及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)提高
若是首次提交專項附加扣除信息或在2024年度有其他新增專項附加扣除，可以點擊相應(yīng)的專項附加扣除信息進(jìn)行填報
為進(jìn)一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負(fù)擔(dān)，根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》，自2023年1月1日起提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人三項個人所得稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。
標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，3娃家庭最高可節(jié)約個人所得稅1.89萬元。
根據(jù)政策，梳理了七張表格，分別對應(yīng)七項個稅專項附加扣除，簡單明了一文講清楚，快來對表了解吧~
01
子女教育支出如何扣除
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扣除
范圍
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學(xué)前教育支出
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學(xué)歷教育支出
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滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前（不包括0-3歲階段）
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義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）
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扣除
方式
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定額扣除
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定額扣除
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扣除
標(biāo)準(zhǔn)
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2000元/月/每個子女
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扣除
主體
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父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇各扣除50%
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父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇一方全額扣除
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注意
事項
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1.子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育，在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育均可享受。
2.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的不可以填報子女教育專項附加扣除。
3.具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
4. 納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
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02
繼續(xù)教育支出如何扣除
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扣除
范圍
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學(xué)歷繼續(xù)教育支出
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技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出
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專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出
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境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間
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取得證書的年度
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扣除
方式
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定額扣除
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定額扣除
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扣除
標(biāo)準(zhǔn)
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400/月
最長不超過48個月
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3600元
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扣除
主體
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本人扣除
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本人扣除
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個人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除。
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注意
事項
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1.對同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時取得多個職業(yè)資格證書的，只需填報其中一個即可。但如果同時存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形，則每一類都要填寫。
2. 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。
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03
大病醫(yī)療支出如何扣除
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扣除
范圍
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基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費除去醫(yī)保報銷后發(fā)生的支出
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個人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分
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扣除
方式
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限額內(nèi)據(jù)實扣除
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扣除
標(biāo)準(zhǔn)
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每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除
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扣除
主體
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醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；
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未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
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注意
事項
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1.次年匯算清繳時享受扣除。
2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料備查。
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溫馨
提示
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可通過手機(jī)下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”APP并注冊、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁的“年度費用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療相關(guān)數(shù)額。
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04
住房貸款利息支出如何扣除
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扣除
范圍
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納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出
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實際發(fā)生貸款利息的年度
（不超過240個月）
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扣除
方式
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定額扣除
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扣除
標(biāo)準(zhǔn)
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1000元/月
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扣除
主體
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經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
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夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息，婚后可選擇其中一套房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或?qū)Ω髯再徺I住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
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注意
事項
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1.所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
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05
住房租金支出如何扣除
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扣除
范圍
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納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出
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直轄市會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定城市
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市轄區(qū)戶籍人口
>100萬
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市轄區(qū)戶籍人口
≤100萬
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扣除
方式
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定額扣除
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扣除
標(biāo)準(zhǔn)
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1500元/月
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1100元/月
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800元/月
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扣除
主體
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簽訂租賃合同的承租人
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夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除
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夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒有住房的：分別扣除
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注意
事項
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1.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
2. 納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
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06
贍養(yǎng)老人支出如何扣除
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扣除
范圍
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納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出
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被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。
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獨生子女
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非獨生子女
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扣除
方式
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定額扣除
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定額扣除
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扣除
標(biāo)準(zhǔn)
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3000元/月
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每人不超過1500元/月（分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度）
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扣除
主體
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本人扣除
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平均分?jǐn)偅?/span>贍養(yǎng)人平均分?jǐn)?/span>
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約定分?jǐn)偅?/span>贍養(yǎng)人自行約定分?jǐn)偙壤?/span>
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指定分?jǐn)偅?/span>由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偙壤?/span>
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注意
事項
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1.指定分?jǐn)偧凹s定分?jǐn)偙仨毢炗啎鎱f(xié)議。
2.指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/span>
3.具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
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07
嬰幼兒照護(hù)支出如何扣除
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扣除
范圍
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納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出
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從嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個月
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扣除
方式
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定額扣除
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扣除
標(biāo)準(zhǔn)
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2000元/月/每孩
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扣除
主體
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父母（監(jiān)護(hù)人）可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。
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父母（監(jiān)護(hù)人）也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。
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注意
事項
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1.具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
2.納稅人需要留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料備查。
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3.專項附加扣除常見問題
疑難問題解答
1、我和我的兄弟姐妹之前是按照約定分?jǐn)偟姆绞较硎苜狆B(yǎng)老人專項附加扣除的，這次標(biāo)準(zhǔn)提高后能不能重新調(diào)整扣除額度？
納稅人為非獨生子女的，需要與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的贍養(yǎng)老人專項附加扣除額度?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)提高后，納稅人對約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報新的分?jǐn)傤~度，但每人每月不超過1500元。2、我是一個合伙企業(yè)合伙人，平時取得的都是經(jīng)營所得，沒有工資薪金所得，應(yīng)該如何享受提高后的專項附加扣除？納稅人取得經(jīng)營所得，平時也沒有取得工資薪金所得的，根據(jù)個人所得稅法等有關(guān)規(guī)定，可以在辦理2023年度經(jīng)營所得匯算清繳時享受提高后的專項附加扣除標(biāo)。3、贍養(yǎng)岳父母或公公婆婆是否可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策中的老人（被贍養(yǎng)人），是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。4、我的孩子正在讀碩士研究生，我能填報子女教育專項附加扣除么? 如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬于全日制學(xué)歷教育，納稅人可以填報子女教育專項附加扣除；如果屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，應(yīng)由子女本人填報繼續(xù)教育專項附加扣除。5、兩個子女中的一個無贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由另一個享受3000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)？按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元，也就是說，這種情況下不能由其中一人單獨享受全部扣除。6、虛假填報專項附加扣除的法律責(zé)任是什么？納稅人應(yīng)當(dāng)對專項附加扣除信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對虛假填報享受專項附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。7、沒有及時填寫專項附加扣除信息，可不可以補(bǔ)報？可以選擇由扣繳義務(wù)人在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時補(bǔ)扣，不影響員工享受專項附加扣除。也可以選擇在次年3-6月匯算清繳時一次性扣除。
8、前面月份沒有申報專項附加扣除，多扣的稅款怎么辦？員工在專項附加扣除采集前可能會多預(yù)繳稅款，但在采集后每次申報時會累計扣除前幾個月的總和，如果稅款為負(fù)值的，暫不退稅，一直往后留抵，在次年3-6月進(jìn)行個人年度匯算清繳申報時多退少補(bǔ)。
9、專項附加扣除的申報方式方式一：通過扣繳義務(wù)人申報扣繳義務(wù)人為您辦理個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報時，需事先下載您本次提交的專項附加扣除信息。即：由您的單位按月進(jìn)行專項附加扣除的申報，可以較早享受專項附加扣除優(yōu)惠政策。 優(yōu)點：按月按時享受，不用自行辦理扣除。 缺點：單位會知道部分個人信息。方式二：綜合所得年度自行申報您本次提交的專項附加扣除信息可在綜合所得年度自行申報中進(jìn)行稅前扣除。即：不由單位申報專項附加扣除，次年3-6月匯算清繳時自行去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項附加扣除，延遲享受專項附加扣除優(yōu)惠。 優(yōu)點：單位不會知道您的個人信息。 缺點：延遲享受、自行辦理較麻煩。10、換新單位，專項附加扣除如何操作？方式一：由新單位在申報系統(tǒng)中采集并報送你的個人信息，一般最遲3天內(nèi)APP中會自動添加上任職受雇信息，之后打開APP—查詢—專項附加扣除填報記錄—選擇需要更改的項目—修改—修改扣繳義務(wù)人后提交即可。注意，之后和單位確認(rèn)下是否能在申報系統(tǒng)中下載到你的專項附加扣除信息。方式二：直接向新單位提交紙質(zhì)或電子版的專項附加扣除信息。
來源：眾友信財務(wù)公司
